加强内部审计, 发挥风险管控第三道防线的作用

内部审计作为企业管理体系中一项重要制度安排，既是规范内部管理、建立现代企业制度的客观要求，也是企业建立健全内部控制制度，发挥内部监督与约束机制，促进企业规范运营的现实要求。如何更好的发挥内部审计作用，提高企业风险管控水平，建立良好的控制环境，是摆在我们面前的一大课题。

近期，省委组织部专门组织了江苏国有企业大讲堂，聘请了英国著名学者安德鲁钱伯斯教授就“公司治理和风险管理”进行了专题讲座。钱伯斯教授分享了国际先进的风险管理理论，从公司治理、风险管理和内审控制等方面系统讲解了相关知识。公司治理、风险管理和内部控制三者环环相扣，有机融合；公司治理涵盖了风险管理，内部控制则是有效的风险管理工具；企业风险管控体系的三道防线分别是管理层控制、职能部门的合规风控和职责岗位的分离牵制以及企业的内部审计。

内部审计工作作为建立健全风险管理体系的第三道防线和风险控制的重要屏障，通过健全制度设计与执行、评估和管理风险、提供决策支持，直接影响着企业风险管理和公司治理的实际效果。通过学习思考，加深了对先进风险管理和内部审计理论的了解，也为加强公司内部审计工作，提升日常风险管理水平，提供了理论支撑，指明了发展方向，具有很好的启示作用。

一、现阶段国有企业内部审计工作存在的不足

随着国有企业内部管理逐步规范，内部审计在健全内部控制、降低企业风险等方面的作用更加突出。但由于公司治理结构还不完善，董事会、监事会、经营层决策执行、监督制衡的体制尚不健全，审计地位、审计方式和审计效果等方面还存在不足和缺陷，导致国有企业在实际风险管控中存在“管而不控”、“审而无用”等现象。主要体现在：

一是内部审计机构独立性差。内部审计机构独立性和权威性不够，通常被视为常规职能部门，其业务开展与单位领导重视程度高度相关，其他职能部门配合意愿不高、信息沟通协调机制不畅，制衡手段有限，不能充分地发挥监督服务职责。

二是内部审计全面性有限。内部审计多限于财务查弊，未向经营管理全方面延伸。内控审计、管理审计、风险审计等活动开展有限，企业尚未建立全方位、全过程的监控体系。

三是内部审计客观性有待加强。受企业性质、审计环境等制约，审计人员职业水平和业务能力有待提高，审计全过程质量控制和规范化建设不足，削弱了审计结论的客观公正和审计的实际效果。

四是审计监督和风险防控的及时性不能体现。内部审计多为事后介入，重问题发现，轻风险防控，重检查纠错，轻事前治理，事前、事中及全过程的跟踪审计不够重视。总是交学费，缺乏经验教训的汲取。

五是审计有效性较低。整改责任、督查和考核机制缺失，造成审计整改不到位，执行中变通弱化，审计结果得不得真正运用和落实，一审再审、一犯再犯的现象时有发生。

二、加强交通控股公司内部审计的总体思路

中共中央《关于深化国有企业改革的指导意见》出台，指明了国企改革的目标任务，明确提出“强化企业内部监督。明确监事会、审计等部门的监督职责，建立审计部门向董事会负责的工作机制”、“实行企业国有资产审计监督全覆盖”。

交通控股公司年均投资额超160亿元，以收费还贷政策为依托，为建设综合交通投资经营管理平台提供了重要支撑。但业务构成多元化，管控架构和基础管理不同步，新常态下，公司既面临着错综复杂的各类风险，也面临着投资任务加重、债务规模增加带来的挑战。因此，应从以下方面加强内部审计，巩固和健全公司风险管理体系：

1、维护内部审计的独立性。独立性是内部审计开展工作的核心要素。第一，保证内部审计机构和人员的相对独立性。董事会下设审计委员会，领导内部审计机构，指导监督内部审计工作，为审计的有效开展创造基础；第二，内审部门及人员应与被监督对象无利益关系。任何部门和个人都不得干预、干扰审计。第三，健全内部审计相关法规制度，使内审工作有章可循、有法可依。第四，探索施行审计派驻制度，实施联合审计、巡回审计、飞行审计，发挥内部审计的协同性。 

2、深化内部审计的全面性。审计监督要逐步深化，拓展成员企业内部审计范围，突出重点、严格审计。不仅要对重点成员企业和部门、重要项目、工程建设招标、物资采购、服务区餐饮与广告经营招租等重要环节进行专项审计，还需加强对国有资产的取得、占用及处置开展跟踪审查，维护国有资产安全完整。

3、保证内部审计的客观性。加强审计全过程质量控制和规范化建设。提高审计质量，确保审计结论的真实与公正。要关注审计发现是否客观、完整，关注审计依据是否适用，关注审计评判是否恰当；及时与被审计单位交换意见，就审计报告、工作底稿等进行充分沟通。

4、提高内部审计的及时性。针对审计发现的问题，不仅只在事后处理，而应着眼长远，多从制度和体制层面分析成因和改进措施，多在事前完善风险评估和管理，把问题及时消灭在萌芽状态，第一时间从制度上堵住漏洞，将规范制度和有效执行作为内审工作的重要职责。

5、加强内部审计的有效性。贴近实际业务活动，提高审计建议的科学性和可执行性；加强审计结果应用，坚持整改到位，把各单位内控状况、审计结果、整改情况纳入专项考核。要明确责任对象，严格督促落实，坚决克服“审而无用”，确保每一项审计工作扎实有效，每一个审计意见落到实处。

交通控股公司内部审计要把揭示问题、督促整改和促进管理、推动治理结合起来，以规范提质，以整改立规，为筑牢企业风险管控体系，发挥好风险管控第三道防线的作用，为实现路桥资产经营管理、股权资本运营管理“双轮驱动”发展目标提供坚实保证。

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